Wichtige Fakten
| Position | Satz / Regelung |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | 9% — niedrigster Satz in der EU |
| Quellensteuer auf Zahlungen an gebietsfremde Gesellschaften | 0% — Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren |
| Lokale Gewerbesteuer (HIPA) | Bis zu 2% des Nettoumsatzes, kommunal |
| Dividenden an ansässige natürliche Personen | 15% ESt + 13% Sozialabgabe bis zu einer Beitragsbemessungsgrenze |
| Optionale Kleinunternehmersteuer (KIVA) | 10%, ersetzt die KSt und die 13% Sozialabgabe |
Warum die 0% Quellensteuer ungewöhnlich ist
Innerhalb der EU fließen Dividenden zwischen verbundenen Unternehmen gemäß der Mutter-Tochter-Richtlinie bereits steuerfrei – jedoch nur unter bestimmten Voraussetzungen, typischerweise einer Beteiligung von 10%, die ein oder zwei Jahre lang gehalten wird, und nur zwischen Mitgliedstaaten. Ohne diese Voraussetzungen greift die Quellensteuer: 19% in Polen, 25% in Portugal, 26% in Italien, 26.375% in Deutschland. Ungarn verzichtet komplett auf diese Bedingungen: Jede Zahlung von Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren an eine gebietsfremde Gesellschaft erfolgt zu 0%, unabhängig davon, ob der Empfänger in der EU, den USA oder anderswo ansässig ist.[1][5]
In Kombination mit dem Steuersatz von 9% macht dies Ungarn zu einer natürlichen Zwischenebene: Ein einmalig mit 9% (zuzüglich bis zu 2% kommunaler Gewerbesteuer) versteuerter Gewinn kann ohne einen zweiten Zoll an der Grenze an Eigentümer oder Konzerngesellschaften weitergeleitet werden.[2]
Die Ebene der natürlichen Personen
Für einen in Ungarn ansässigen Eigentümer ist das Bild immer noch gut, aber nicht null: Dividenden unterliegen 15% Einkommensteuer sowie einer 13%igen Sozialabgabe, die auf das 24-fache des monatlichen Mindestlohns pro Jahr gedeckelt ist – insgesamt also rund 22.7% zusätzlich zu den 9%. Natürliche Personen als ausländische Eigentümer zahlen stattdessen die Dividendensteuer ihres Heimatlandes; Ungarn selbst erhebt bei Ausschüttungen an Gesellschaften keine Quellensteuer, und Zahlungen an natürliche Personen richten sich nach den DBA-Regelungen.[3]
Der Haken
Andere Länder haben das bemerkt. Die Niederlande erheben eine bedingte Quellensteuer in Höhe von 25.8% auf Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden, die an verbundene Unternehmen in Rechtsordnungen mit einem gesetzlichen Steuersatz von 9% oder weniger gezahlt werden – Ungarn liegt genau auf dieser Grenze. Missbrauchsvermeidungsvorschriften im Rahmen der ATAD (Hinzurechnungsbesteuerung, die allgemeine Missbrauchsvermeidungsvorschrift) und der Principal-Purpose-Test in Doppelbesteuerungsabkommen zielen alle auf reine Durchlaufstrukturen ab: Eine ungarische Zwischenebene funktioniert nur mit echten Funktionen, Personal und Entscheidungsstrukturen in Ungarn. Und eine Holdinggesellschaft, die nur ein Briefkasten ist, ist dort ansässig, wo sie tatsächlich geleitet wird.[4][6]
Häufig gestellte Fragen
Erhebt Ungarn Quellensteuer auf Dividenden an ausländische Gesellschaften?
Nein — Ungarn erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die an gebietsfremde Gesellschaften gezahlt werden, ohne die in der EU-Richtlinie vorgesehenen Bedingungen hinsichtlich Haltedauer oder Beteiligungshöhe.
Sind 9% wirklich die gesamte Unternehmenssteuerbelastung?
Nicht ganz: Die Gemeinden erheben eine lokale Gewerbesteuer von bis zu 2% des Nettoumsatzes, und mittlere sowie große Unternehmen zahlen einen Innovationsbeitrag von 0.3%. Es gilt eine Mindeststeuerbemessungsgrundlage von 2% des Umsatzes, wenn der ausgewiesene Gewinn niedriger ist.
Warum spielt die bedingte Quellensteuer der Niederlande hier eine Rolle?
Sie zeigt die Entwicklungsrichtung: Zahlungen aus den Niederlanden an verbundene Unternehmen in Rechtsordnungen mit einer Besteuerung von 9% oder weniger unterliegen einer Quellensteuer von 25.8%. Strukturen, die Gelder lediglich durch Niedrigsteuerebenen leiten, werden von den Quellenstaaten wirtschaftlich unattraktiv gemacht.
Grenzüberschreitende steuerliche Folgen hängen von der steuerlichen Ansässigkeit, der Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln) und der tatsächlichen wirtschaftlichen Substanz ab — eine reine Papierstruktur reicht nicht aus. Siehe den untenstehenden Haftungsausschluss.
Quellen
Im gesamten Artikel zitierte nummerierte Verweise. Gesetze verlinken auf konsolidierte Texte im amtlichen Register.