Fakten auf einen Blick
| Merkmal | Satz / Regelung |
|---|---|
| Gesetzliche Körperschaftsteuer | 35% |
| Rückerstattung an Anteilseigner auf ausgeschüttete operative Gewinne | 6/7 der Steuer → ~5% effektiv |
| Rückerstattung bei passiven Einkünften | 5/7 oder 2/3 → ~10–11.7% effektiv |
| Quellensteuer auf Dividenden | 0% |
| Optionale Pauschalsteuer (FITWI, seit Sept 2025) | 15% abgeltend, keine Rückerstattung, 5 Jahre bindend |
| Gesetzliche Abschlussprüfung | Jede Gesellschaft |
Die Funktionsweise
Eine maltesische Gesellschaft zahlt pauschal 35% auf ihren Gewinn. Wenn sie eine Dividende ausschüttet, geschehen zwei Dinge. Erstens ist die Dividende im Rahmen des Vollanrechnungsverfahrens mit einer Anrechnung der bereits von der Gesellschaft gezahlten Steuer verbunden, sodass der Anteilseigner keine weitere maltesische Steuer schuldet. Zweitens beantragt der Anteilseigner eine Rückerstattung der Steuer — 6/7 auf aktive Einkünfte, was €35 Steuer auf €100 Gewinn in €5 verwandelt. Für passive Zinsen und Lizenzgebühren wird eine Erstattung von 5/7 gewährt, und für Gewinne, für die eine Doppelbesteuerungsentlastung in Anspruch genommen wurde, 2/3.[1][2]
Die Rückerstattung geht an den Anteilseigner, nicht an die Gesellschaft. In der Praxis halten die Eigentümer die operative Gesellschaft über eine zweite maltesische (oder ausländische) Holdinggesellschaft, sodass die Rückerstattung auf Ebene der Holding als Gesellschaftskapital und nicht als persönliches Einkommen landet — die klassische „zweistufige“ Malta-Struktur.
Die 15%-Alternative (FITWI)
Seit September 2025 kann eine Gesellschaft stattdessen eine abgeltende Ertragsteuer von 15% ohne Rückerstattung wählen — das FITWI-Regime, das für mindestens fünf Jahre bindend ist. Es tauscht eine niedrigere nominelle Steuerbelastung gegen Einfachheit: keine Rückerstattungsanträge, keine Wartezeiten und eine Angleichung an die globale Mindeststeuer von 15%, der große Konzerne ohnehin unterliegen.[1][2]
Der Haken
Die 5% sind real, aber nicht automatisch. Rückerstattungen erfordern Zeit und Papierkram, und jede maltesische Gesellschaft, unabhängig von ihrer Größe, muss geprüfte Jahresabschlüsse einreichen. Wenn Sie die Gesellschaft von einem anderen Land aus leiten, kann dieses Land sie aufgrund der Regelungen zum Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung dort als steuerlich ansässig behandeln, und durch Regeln zur Hinzurechnungsbesteuerung (CFC) können niedrig besteuerte Gewinne der Muttergesellschaft zugerechnet werden. Für Konzerne mit einem Umsatz von über €750m macht die 15%-Mindeststeuer nach Pillar Two die 6/7-Rückerstattung hinfällig.[3][4]
Häufig gestellte Fragen
Ist Maltas effektiver Steuersatz von 5% legal?
Ja — die Rückerstattung ist im maltesischen Income Tax Act verankert und wird ganz offiziell über den Commissioner for Tax and Customs abgewickelt. Was scheitern kann, ist der grenzüberschreitende Aspekt: Ansässigkeit, Substanz und CFC-Regeln im Land des Eigentümers.
Zahlen die Anteilseigner Steuern auf die maltesische Dividende?
Nicht in Malta: Das Vollanrechnungsverfahren rechnet die Steuer der Gesellschaft auf die des Anteilseigners an, und es gibt keine Quellensteuer auf Dividenden. Ein anderswo ansässiger Anteilseigner zahlt die Steuern, die sein eigenes Land auf ausländische Dividenden erhebt.
Warum behält Malta überhaupt einen nominellen Steuersatz von 35% bei?
Das Anrechnungsverfahren stammt aus der Zeit vor der EU-Mitgliedschaft und hat die Überprüfung im Rahmen des Beitritts überstanden. Der hohe nominelle Steuersatz in Verbindung mit Rückerstattungen hat Maltas Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen sowie die Verzahnung mit der persönlichen Einkommensteuer bewahrt, während die effektive Belastung für ausgeschüttete Unternehmensgewinne niedrig gehalten wurde.
Grenzüberschreitende steuerliche Folgen hängen von der steuerlichen Ansässigkeit, der Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln) und der tatsächlichen wirtschaftlichen Substanz ab — eine reine Papierstruktur reicht nicht aus. Siehe den untenstehenden Haftungsausschluss.
Quellen
Im gesamten Artikel zitierte nummerierte Verweise. Gesetze verlinken auf konsolidierte Texte im amtlichen Register.